18 ответов на ГОСы

1. Учет финансовых вложений

К финансовым инвестициям относятся расходы организации на приобретение ценных бумаг с целью извлечения дополнительного дохода, вклады в уставные капиталы других организаций, дебиторская задолженность в виде предоставленных займов другим предприятиям.

Учет финансовых инвестиций осуществляется на активном счете 58 «Финансовые вложения» по субсчетам.

На субсчете 58-1 «Паи и акции» учитываются наличие и движение инвестиций в акции акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций в виде денежных средств, материальных ценностей, готовой продукции и др.

Дебет счета 58 «Финансовые вложения»

Кредит счета 51 «Расчетные счета» (52 «Валютные счета», 10 «Материалы», 43 «Готовая продукция», 20 «Основное производство» и др.) – отражены вклады в уставный капитал в виде денежных средств (валютных средств, материальных ценностей, готовой продукции и др.).

На субсчете 58-2 «Долговые ценные бумаги» учитываются наличие и движение инвестиций в государственные и частные долговые ценные бумаги (облигации и др.). Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода)

Кредит счета 58 «Финансовые вложения» (на часть разницы между рыночной и номинальной стоимостью), 91 «Прочие доходы и расходы» (на разницу между суммами, отнесенными на счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и счета 58 «Финансовые вложения»).

Доначисление суммы превышения номинальной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их покупной стоимостью отражается следующей записью:

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода)

Кредит счета 58 «Финансовые вложения» (на часть разницы между рыночной и номинальной стоимостью), 91 «Прочие доходы и расходы» (на общую сумму, отнесенную на счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и 58 «Финансовые вложения»).

Продажа или погашение ценных бумаг отражается:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»

Кредит счета 58 «Финансовые вложения».

В бухгалтерском балансе финансовые вложения отражаются по наименьшей стоимости – учетной или рыночной. Поскольку ситуация на фондовом рынке нестабильная, многие создают резерв под обесценение вложений в ценные бумаги.

Счет 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги» предназначен для обобщения информации о резервах под обесценение вложений организации в ценные бумаги. По кредиту этого счета осуществляется формирование резерва, по дебету – использование резерва.

1. Образование резерва:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит счета 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги».

2. Уменьшение резерва вследствие выбытия акций, по которым ранее был создан резерв: Дебет счета 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги»

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Аналитический учет по данному счету ведется по каждому резерву.

2. Учет кредитов и займов

При получении займов и кредитов производятся следующие бухгалтерские записи:

Д-т 50 «Касса», 51 «Расчетные счета»;

К-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» – привлечены займы посредством выпуска облигаций, размещаемых по цене выше номинальной стоимости на номинальную стоимость облигаций;

К-т 98 «Доходы будущих периодов» – на сумму превышения цены размещения над номинальной стоимостью;

Д-т 50 «Касса», 51 «Расчетные счета»;

К-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» – привлечены займы посредством выпуска облигаций, размещаемых по цене ниже номинальной стоимости на фактически полученную сумму займа;

Д-т 91 «Прочие доходы и расходы»;

К-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» – на сумму разницы между номинальной стоимостью и ценой размещения облигаций (в течение срока обращения).

При получении займов и кредитов в иностранной валюте курсовые разницы отражаются:

Д-т 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы»;

К-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» – при получении расхода;

Д-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;

К-т 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы» – при получении дохода.

Сумма залога (поручительства, банковской гарантии и др.), предоставленного в обеспечение исполнения обязательств по договору денежного займа и кредитному договору, отражается следующей записью:

Д-т 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» – в сумме займа или кредита (если в гарантии не указана иная сумма).

На сумму погашенных кредитов и займов делаются записи:

Д-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;

К-т 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» – при погашении с расчетного или валютного счета;

Д-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;

К-т 55 «Специальные счета в банках» – при погашении займов и кредитов за счет неиспользованного остатка аккредитива.