Бух учет. 4 практических

Титульный лист

2021

Задание 1: Изучите раздел №1, составьте перечень основных объектов бухгалтерского учета, дайте их определения.

На основе полученных результатов составьте сводную таблицу объектов бухгалтерского учета.

Таблица 1

Объекты бухгалтерского учета

Понятие Содержание

1) факты хозяйственной жизни Сделка , событие , операция, которые оказывают или способны оказать влияние на финансовое положение экономического субъекта, финансовый результат его деятельности и (или) движение денежных средств

2) активы Хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в результате свершившихся фактов ее хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем

3) обязательства Существующая на отчетную дату задолженность организации, которая является следствием свершившихся проектов ее хозяйственной деятельности и расчеты по которой должны привести к оттоку активов. Обязательство может возникнуть в силу действия договора или правовой нормы, а также обычаев делового оборота. Погашение обязательства предполагает обычно, что для удовлетворения требований другой стороны организация лишается соответствующих активов

4) источники финансирования деятельности собственные источники (уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль) и заемные источники (кредиты и займы, кредиторская задолженность).

5) доходы увеличение экономических выгод в течение отчетного периода или уменьшение обязательств, которые приводят к увеличению капитала, отличного от вкладов собственников. Доходы включают такие статьи, как выручка от реализации продукции, работ, услуг, проценты и дивиденды к получению, роялти, арендная плата, а также прочие доходы (поступления от продажи основных средств; нереализованные прибыли, полученные вследствие переоценки рыночных ценных бумаг, и др.)

6) расходы уменьшение экономических выгод в течение отчетного периода или возникновение обязательств, которые приводят к уменьшению капитала, кроме изменений, обусловленных изъятиями собственников. Расходы включают такие статьи, как затраты на производство реализованной продукции (работ, услуг), оплата труда работников и управленческого персонала, амортизационные отчисления, а также потери (убытки от стихийных бедствий, продажи основных средств, изменений валютных курсов и др.)

7) иные объекты целевое финансирование, субсидии, гранты и др.

Задание 2: Открыть счета по данным бухгалтерского баланса на 01.10.20ХХ г., приведенного в табл. 2. По данным хозяйственным операциям, приведенным в табл. 3, составить корреспонденции счетов. Записать на счетах хозяйственные операции, подсчитать обороты, определить конечный остаток на счетах, составить баланс на 01.11.20ХХ г. (табл. 5).

Таблица 2

Бухгалтерский баланс в сокращенной форме на 01.10.20ХХ г.

АКТИВ ПАССИВ

Наименование статей Сумма, руб. Наименование статей Сумма, руб.

Основные средства 451 000 Уставный капитал 780 000

Материалы 100 000 Расчеты с персоналом по оплате труда 47 000

Касса 41 000

Расчетный счет 201 000 Расчеты с бюджетом по налогам и сборам 11 500

Расчеты с подотчетными лицами 5 500

Расчеты с покупателями 40 000

БАЛАНС 838 500 БАЛАНС 838 500

Таблица 3

Журнал регистрации хозяйственных операций

№ Содержание хозяйственной операции Сумма,

руб. Корреспонденция

счетов

Дебет Кредит

1 Выдано под отчет 1500 71 50

2 Поступили денежные средства в кассу с расчетного счета 30 000 50 51

3 Выдана из кассы заработная плата рабочим 30 000 70 50

4 С расчетного счета оплачено поставщикам 35 000 60 51

5 Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение задолженности перед бюджетом по налоговым платежам 17 000 68 51

6 Отпущены материалы в основное производство 2 500 20 10

Откроем счета, подсчитаем обороты и остатки:

01 «Основные средства»

Д К

Сн 451000



Об Об

Ск 451000

10 «Материалы»

Д К

Сн 100000

6) 2500

Об Об 2500

Ск 97500

20 «Основное производство»

Д К

Сн 0

6) 2500

Об 2500

Ск 2500

50 «Касса»

Д К

Сн 41000

2) 30000 1) 1500

3) 30000

Об 30000 31500

Ск 39500

51«Расчетный счет»

Д К

Сн 201000

2) 30000

4) 35000

5) 17000

Об 0 82000

Ск 119000

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Д К

Сн 0

4) 35000

Об 35000 Об 0

СК 35000 Ск

62«Расчеты с покупателями и заказчиками»

Д К

Сн 40000



Об 0 0

Ск 40000

68 «Расчеты с бюджетов по налогам и сборам»

Д К

Сн 11500

5) 17000

Об 17000 Об 0

СК 5500 Ск

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Д К

Сн 47000

3) 30000

Об 30000 Об 0

Ск 17000

71«Расчеты с подотчетными лицами»

Д К

Сн 5500

1) 1500

Об 7000 0

Ск 7000

80 «Уставный капитал»

Д К

Сн 780000



Об 0 Об 0

Ск 780000

Таблица 4

Оборотно-сальдовая ведомость

Счет Наименование Остатки на 01.10 Обороты Остатки на 01.11

Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит

01 Основные средства 451000 451000

10 Материалы 100000 2500 97500

20 Основное производство 2500 2500

50 Касса 41000 30000 31500 39500

51 Расчетный счет 201000 82000 119000

60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 35000 35000

62 Расчеты с покупателями и заказчиками 40000 40000

68 Расчеты с бюджетом по налогам и сборам 11500 17000 5500

70 Расчеты с персоналом по оплате труда 47000 30000 17000

71 Расчеты с подотчетными лицами 5500 1500 7000

80 Уставный капитал 780000 780000

Итого 838500 838500 116000 116000 797000 797000

Таблица 5

Бухгалтерский баланс в сокращенной форме на 01.11.20ХХ г.

АКТИВ ПАССИВ

Наименование статей Сумма, руб. Наименование статей Сумма, руб.

Основные средства 451000 Уставный капитал 780000

Материалы 97500 Расчеты с персоналом по оплате труда 17000

Основное производство 2500

Касса 39500

Расчетный счет 119000

Расчеты с подотчетными лицами 7000

Расчеты с покупателями 40000

Расчеты с поставщиками (авансы) 35000

Расчеты с бюджетом по налогам и сборам (переплата) 5500

Баланс 797000 Баланс 797000

Задание 3: Составить корреспонденцию счетов по данным хозяйственным операциям, приведенным в таблице 6. Открыть синтетические и аналитические счета, отразить хозяйственные операции и определить конечный остаток на счетах.

В организации на 01.03.20ХХг. числилась задолженность перед поставщиками в сумме 130 500 руб. Общая задолженность состояла из задолженности поставщику:

ПАО «Мечта» - 35 500 руб.,

ООО «Импульс» - 67 000 руб.,

ООО База «Мастер» - 28 000 руб.

Запасы сырья и материалов на складе организации составляли 200 000 руб. На расчетном счете организации находилось 400 700 руб. За месяц расчеты с поставщиками изменились (табл. 6).

Составить оборотную ведомость по счетам аналитического учета расчетов с поставщиками за март 20ХХ г. по форме, представленной в табл. 7.

Таблица 6

Журнал регистрации хозяйственных операций

№ Содержание хозяйственной операции Сумма,

руб. Корреспонденция

счетов

Дебет Кредит

1 Поступили на склад стройматериалы с ООО Базы «Мастер» 40 000 10 60

2 С расчетного счета переведены денежные средства в погашение задолженности перед поставщиками:

1. ПАО «Мечта»

2. ООО «Импульс»

3. ООО База «Мастер»



25 500 17 000 68 000

60

60

60

51

51

51

3 На основании накладной оприходованы на склад сырье и материалы, купленные у ПАО «Мечта» 12 400 10 60

4 Перечислены с расчетного счета денежные средства поставщику ПАО «Мечта» за сырье и материалы 12 400 60 51

5 На склад организации поступил инвентарь с ООО Базы «Мастер» 10 000 10 60



Таблица 7

Оборотная ведомость по счетам аналитического учета расчетов с поставщиками

за март 20ХХ г.

№ Наименование

поставщиков Остаток на 01.03.200 г. Оборот за месяц Остаток на 01.04.200 г.

Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит

1 ПАО «Мечта» 35500 37900 12400 10000

2 ООО «Импульс» 67000 17000 50000

3 ООО База «Мастер» 28000 68000 50000 10000

Итого 130500 122900 62400 70000

Синтетические счета:

Счет 10 «Материалы»

Дебет Кредит

Сн 200000

№ операции Сумма № операции Сумма

1 40000

3 12400

5 10000

Итого 62400 Итого 0

Ск 262400

Счет 51 «Расчетный счет»

Дебет Кредит

Сн 400700

№ операции Сумма № операции Сумма

2 25500

2 17000

2 68000

4 12400

Итого Итого 122900

Ск 277800

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Дебет Кредит

Сн 130500

№ операции Сумма № операции Сумма

2 25500 1 40000

2 17000 3 12400

2 68000 5 10000

4 12400

Итого 122900 Итого 62400

Ск 70000

Задание 3: В перечисленных хозяйственных операциях и составленных по ним бухгалтерским записям найти ошибки. Определить вид ошибок и выбрать способ их исправления. Сделать соответствующие исправляющие проводки и отразить их на счетах.

В течение месяца были выполнены следующие хозяйственные операции:

№ Содержание операции Сумма Дебет Кредит

1 Поступили материалы от поставщиков, в т.ч. НДС 12000 10 60

2 Выставлен счет покупателям за реализованную продукцию 60000 51 62

3 Оплачено поставщикам за материалы с расчетного счета 12000 60 51

4 Отпущены материалы в основное производство 6000 23 10

5 Выявлена недостача материалов 1000 94 10

Решение:

1. Не выделен НДС, материалы при поступлении материалы приходуются за вычетом НДС

Способ исправления: красное сторно, дополнительная проводка

Сумма НДС 12000/1,2*0,2=2000

Исправления:

Поступили материалы, сторно Дт 10 Кт 60 (-2000 р)

Выделен НДС Дт 19 Кт 60 2000 р

2. Признание выручки отражается по дебету счета 62 и кредиту счета «Выручка»

Способ исправления: красное сторно, дополнительная проводка

Выставлен счет покупателям за реализованную продукцию, сторно Дт 51 Кт 62 (-60000 р)

Выставлен счет покупателям за реализованную продукцию, Дт 62 Кт 90 60000 р

3. Корреспонденции счетов определены верно.

4. Отпуск материалов в основное производство отражается по дебету счета 20 и кредиту счета 10

Способ исправления: красное сторно, дополнительная проводка

Отпущены материалы в основное производство, сторно Дт 23 Кт 10 (-6000 р)

Отпущены материалы в основное производство, Дт 20 Кт 10 6000 р

5. Корреспонденции счетов определены верно.